借鑒國外征收環(huán)境保護(hù)稅的措施

美國：重視專稅專用，從制度上確保環(huán)保稅達(dá)到目的

美國國會(huì)在1971年引入在全國范圍內(nèi)對向環(huán)境排放硫化物征稅的議案，并在1987年建議對一氧化硫和一氧化氮的排放征稅。隨后美國政府逐步將征稅手段引入環(huán)保領(lǐng)域，形成了一套較為完善的環(huán)境稅收制度。

美國的環(huán)境稅由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收上繳至聯(lián)邦財(cái)政部，然后由財(cái)政部將稅款分別納入普通基金預(yù)算和信托基金，信托基金還下設(shè)超級(jí)基金，由美國環(huán)保局負(fù)責(zé)管理，主要用來專門服務(wù)于專項(xiàng)的環(huán)保事業(yè)。在遵守聯(lián)邦政策的前提下，州政府還可以根據(jù)情況制定有利于地方環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，以便激發(fā)企業(yè)和個(gè)人參與環(huán)保的積極性。

歐洲：全面和標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保稅務(wù)體系

歐盟有著最為全面和標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保稅務(wù)體系。歐盟將控制能源的消費(fèi)及使用視為環(huán)境保護(hù)的關(guān)鍵，歐盟許多國家制定了對能源及其產(chǎn)品實(shí)行多重征稅和差別征稅的辦法。比如所有的歐盟國家都征收運(yùn)輸燃料稅，對相似的燃料稅設(shè)置不同稅率，以鼓勵(lì)使用更為清潔的燃料和技術(shù)，差別稅率的設(shè)定使得大多數(shù)歐盟國家更喜歡使用柴油而不是汽油。

歐盟國家的差別稅率政策還廣泛應(yīng)用于非能源產(chǎn)品污染物排放領(lǐng)域，比如汽車銷售稅。歐盟許多國家依據(jù)汽車排放性能的差別對汽車銷售征收不同的銷售稅，從而引導(dǎo)排放更清潔的車輛的生產(chǎn)和使用。以德國的環(huán)境稅為例，可以分為三大類：一是機(jī)動(dòng)車輛稅，稅率是以車輛的總重標(biāo)準(zhǔn)來確定的。二是石油稅，征稅對象是用作供暖或動(dòng)力原料的石油，對大氣的改善起到很大的作用。三是包裝稅，這一稅收只有在特定情況下才征收。

日本：環(huán)境稅助力節(jié)能環(huán)保

日本政府2012年3月新設(shè)環(huán)境稅，從10月起開征。對石油、天然氣等化石燃料征收“地球溫暖化對策稅”。所征環(huán)境稅主要用于節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品補(bǔ)助、可再生能源普及等。

2012年環(huán)境稅征收標(biāo)準(zhǔn)分別為每千升石油或每噸天然氣、煤炭250日元（約合3.2美元）、260日元（約合3.3美元）、220日元（約合2.8美元）。到2016年度，每年可征收環(huán)境稅2623億日元（約合33.7億美元）。

環(huán)境稅由使用化石燃料的日本各電力公司和燃?xì)夤局Ц?，但最終將通過油價(jià)、電費(fèi)和燃?xì)赓M(fèi)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者頭上。當(dāng)時(shí)日本環(huán)境省預(yù)計(jì)，開征環(huán)境稅后，到2016年，每個(gè)家庭每年的能源開支將因此增加1228日元（約合15.8美元）。

法國：征得多補(bǔ)得也多

法國與環(huán)保相關(guān)的稅種不少，石油產(chǎn)品消費(fèi)稅、碳稅、能源稅、運(yùn)輸稅、污染稅和資源稅等等。2008年法國環(huán)境稅總收入達(dá)410億歐元，分別占國內(nèi)生產(chǎn)總值的2%和總稅收收入的5%左右。法國環(huán)境稅的第一大稅種為能源稅，2008年，法國能源稅的收入占其環(huán)境稅總收入的68%。運(yùn)輸稅收入占環(huán)境稅總收入的27%，包括交通稅、車輛登記稅和公司汽車稅等。

自2008年以來，法國又有超過40項(xiàng)的環(huán)保措施變成法律，旨在鼓勵(lì)社會(huì)、企業(yè)、公司承擔(dān)更多的環(huán)保責(zé)任，對環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)的企業(yè)予以減免稅收的獎(jiǎng)勵(lì)。

法國環(huán)境稅的稅率和稅基會(huì)隨著排污項(xiàng)目不同和時(shí)代的發(fā)展而變化。按污染要素和污染程度實(shí)行多重收稅和差別收稅，但同時(shí)又注重對其工業(yè)競爭力的保護(hù)。一方面引導(dǎo)消費(fèi)，保護(hù)環(huán)境，另一方面鼓勵(lì)創(chuàng)新，積極開發(fā)和使用新能源。

法國環(huán)境稅由中央和地方政府共同征收，稅收收入共同支配，但都要專款專用。對于全國性的污染項(xiàng)目由中央和地方共同征收。而對于一些地方性污染項(xiàng)目則由地方政府征收，有利于地方政府直接將其應(yīng)用于污染項(xiàng)目的治理，減少資金劃撥程序，提高工作效率。

英國：稅收約束、稅收激勵(lì)與稅收優(yōu)惠并重

近年來，英國開征的幾種主要的環(huán)境稅包括：氣候變化稅（CCL）、機(jī)場旅客稅（APD）、機(jī)動(dòng)車環(huán)境稅、購房出租環(huán)保稅、垃圾（填埋）稅（LFT）、垃圾桶稅、石方稅（AL）等。

英國為了節(jié)能和保護(hù)環(huán)境，自2001年4月1日起開征了氣候變化稅。這是全球首創(chuàng)的、實(shí)為銷售稅的新稅種。氣候變化稅向特定能源（主要是電力、天然氣、液化石油氣和固體燃料）的供應(yīng)者（主要供應(yīng)給工業(yè)、商業(yè)及公共部門）一次性征收。

英國為了對因航空排放造成的環(huán)境污染進(jìn)行補(bǔ)償，從1994年11月1日起開征了機(jī)場旅客稅（APD），由航空公司或票務(wù)代理公司在向旅客出售機(jī)票時(shí)代收。其稅率的高低取決于行程距離以及乘客所選擇的艙位。開始是二段式且稅額較低，之后又多次調(diào)高，級(jí)差調(diào)到四段式。至2010年11月1日以后，6000英里以上達(dá)到85英鎊。

為了促進(jìn)對傾倒在地上或地下(垃圾填埋場)的廢物——垃圾進(jìn)行處理和回收，從1996年10月1日開始對居民垃圾征收垃圾(填埋)稅。最初稅率為每噸7英鎊。英國對垃圾分三類：一般垃圾、低稅率垃圾（即惰性廢物，雖然不能直接回收利用，但經(jīng)工業(yè)處理可化解降低污染）、免稅垃圾（可以直接回收利用的垃圾）。對惰性廢物的垃圾（填埋）稅適用較低稅率，每噸2.5英鎊。

澳大利亞：環(huán)境稅出臺(tái)一波三折

澳大利亞征收一段時(shí)間的碳排放稅，后來又取消了，環(huán)保稅領(lǐng)域在摸索中不斷曲折前行。

澳大利亞在環(huán)境稅的征收方面覆蓋比較廣，包括像水污染稅、噪音稅、固體廢物稅和垃圾稅等等。此外，除了交稅之外，澳大利亞還通過減稅的方式來保護(hù)環(huán)境。比如為了保護(hù)澳大利亞的生態(tài)環(huán)境，政府對于遠(yuǎn)洋捕魚的獲益推出稅收優(yōu)惠，實(shí)際上這也從側(cè)面上保護(hù)了近海的生物多樣性。

但是澳大利亞很多環(huán)境稅的出臺(tái)經(jīng)常會(huì)一波三折。很多稅種在環(huán)保支持者和民眾短期利益支持者之間來回博弈，并最終的黯然收場。比如在2011年的時(shí)候，有提議說，在買房和租房的時(shí)候，政府應(yīng)當(dāng)征收環(huán)保稅，而征收的數(shù)目甚至超過800澳幣，約合4000人民幣。這個(gè)稅收的初衷是為了鼓勵(lì)能源節(jié)約，但是因?yàn)楹芏噘彿空吆妥夥空?，并不希望自己購房、租房的時(shí)候成本上升，遭到了多方的反對，最后這個(gè)提議并 沒有獲得支持。